日前，“2019年度全國十大苗木經(jīng)紀(jì)人沙龍”在江蘇南京舉辦，與會人員就大家關(guān)心的市場、政策等話題進(jìn)行了交流、探討，“稅收”成為本次沙龍的焦點。
部分與會人員表示，國家的稅收監(jiān)管技術(shù)手段越來越完善，這也就要求我們苗木從業(yè)者不能存在一絲僥幸心理，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017修訂)》第十五條第1款規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。據(jù)此，苗圃或合作社銷售自產(chǎn)苗木產(chǎn)品是免稅的。
近年來，隨著購買花木的單位財務(wù)制度越來越規(guī)范，一些苗木經(jīng)營單位和個人需要開具發(fā)票，而一些非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售苗木仍要按照適用稅率申報納稅。
一些人鋌而走險，設(shè)立大量空殼企業(yè)虛開發(fā)票，此行為不僅會面臨行政責(zé)任，還要承擔(dān)刑事責(zé)任。而對于苗木經(jīng)營者來說，也要了解相關(guān)政策，如果操作不規(guī)范，也存在一定的財稅風(fēng)險。
問題1：苗木銷售需要交納哪些稅費？
- 自產(chǎn)自銷的種植型銷售企業(yè)享受減免政策，可開具免稅額度的增值稅普通發(fā)票，每月超過10萬元，每季度超過30萬元，需按比例繳納企業(yè)所得稅；對每月經(jīng)營額度不超過10萬元，每季度累計不超過30萬元的企業(yè)，享受國家減稅降費優(yōu)惠，免繳增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
- 買賣產(chǎn)品的經(jīng)銷型企業(yè)需要交納苗木增值稅（小規(guī)模納稅人3%，一般納稅人9%）、每季度按開票總金額繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅，另外還有殘?；鸬雀郊淤M用。
- 享受稅收政策減免的企業(yè)需要提前到國家稅務(wù)局辦理“免稅證明”，獲得減免資格的企業(yè)，自產(chǎn)自銷產(chǎn)品不可開具增值稅專用發(fā)票。
問題2：苗木經(jīng)紀(jì)人如何繳稅？
- 有種植基地的苗木經(jīng)紀(jì)人會成立公司或個體工商戶開具發(fā)票，發(fā)票總量與種植面積相關(guān)，一般按每年每畝10萬元的金額開具，超過部分需要提供自產(chǎn)自銷證明才能享受減免優(yōu)惠。
- 沒有種植基地的苗木經(jīng)紀(jì)人會陪同賣苗的苗農(nóng)到稅務(wù)局代開發(fā)票，每張發(fā)票可開10萬元，享受免稅優(yōu)惠，僅支付20元左右的印花稅即可，開具的發(fā)票必須是苗農(nóng)自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品，每年代開金額上限為50萬元。
- 還有一部分苗木經(jīng)紀(jì)人會加入苗木專業(yè)合作社，通過合作社承接業(yè)務(wù)開具發(fā)票，繳稅方式與企業(yè)相同。
問題3：苗木銷售發(fā)票開具的正確方式是什么？
- 以種植型企業(yè)為例，首先應(yīng)該對自產(chǎn)自銷產(chǎn)品進(jìn)行入庫備案，做好準(zhǔn)確的品名、規(guī)格、入庫單價等信息整理，同時需要備案的還有自產(chǎn)自銷的種植基地租地證明和租金發(fā)放憑證，種植基地需要與公司注冊地屬同一個區(qū)縣，外地種植的不可納入自產(chǎn)自銷范圍。
- 然后，將自產(chǎn)自銷的人工費、機(jī)械費及農(nóng)藥化肥等費用計入生產(chǎn)成本，有苗木死亡、丟失的情況要及時備案，新栽種和賣出的產(chǎn)品要有入庫和出庫記錄。
- 完成以上工作后，種植型企業(yè)將相關(guān)材料遞交國家稅務(wù)局，獲批免稅認(rèn)定后即符合自產(chǎn)自銷條件，開具發(fā)票時可直接選擇免稅。
- 經(jīng)銷型企業(yè)開具發(fā)票時，則按國家稅務(wù)局要求選擇稅率比例，可使用進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣，企業(yè)所得稅也可以使用成本發(fā)票進(jìn)行抵扣。非國家稅收優(yōu)惠內(nèi)容，經(jīng)銷型企業(yè)不可對買賣產(chǎn)品開具免稅額度的增值稅發(fā)票。
問題4：自產(chǎn)自銷和貿(mào)易行為如何界定？
- 提前在國家稅務(wù)局進(jìn)行免稅申請，獲得批準(zhǔn)后，對完成一個生產(chǎn)周期的苗木產(chǎn)品即作為自產(chǎn)自銷產(chǎn)品；未獲批準(zhǔn)、不滿足免稅資格的企業(yè)，或未滿一個生產(chǎn)周期的苗木產(chǎn)品不能作為自產(chǎn)自銷產(chǎn)品，代銷農(nóng)戶苗木產(chǎn)品等均定義為貿(mào)易行為。
問題5：苗木經(jīng)紀(jì)人如何合理處理個人所得稅？
- 建議苗木經(jīng)紀(jì)人至少注冊個體工商戶來經(jīng)銷花木產(chǎn)品，讀懂國家稅收政策和法規(guī)要求，開設(shè)公司的銀行賬戶，做好記賬報稅工作，盡量公對公交易，避免大額的公對私交易轉(zhuǎn)賬，合理申報實得收入的個人所得稅。
問題6：稅收監(jiān)管有什么樣的新變化？
- 目前，現(xiàn)金交易的方式越來越少，大部分以微信支付或支付寶支付為主，銀行轉(zhuǎn)賬多以大額交易為主，所有的轉(zhuǎn)賬信息都會有記錄，超過一定金額的公轉(zhuǎn)私交易，會列入監(jiān)管名單，不斷更新的稅控軟件還會監(jiān)控私對私的大額交易。
- 國家稅收監(jiān)管軟件不斷更新，每期更新后，都會開展專題講座，也會根據(jù)不同行業(yè)的情況進(jìn)行“一對一”服務(wù)。建議企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)講座知識，切勿置稅收政策和新法規(guī)要求而不顧。
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全國各地地方政策對花木產(chǎn)業(yè)支持方式不同，大家可根據(jù)各自區(qū)域的產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況向申請對應(yīng)政策支持，合法合規(guī)地做好自己的企業(yè)。
文章來源：中國花卉報
