日前，“2019年度全國(guó)十大苗木經(jīng)紀(jì)人沙龍”在江蘇南京舉辦，與會(huì)人員就大家關(guān)心的市場(chǎng)、政策等話(huà)題進(jìn)行了交流、探討，“稅收”成為本次沙龍的焦點(diǎn)。
部分與會(huì)人員表示，國(guó)家的稅收監(jiān)管技術(shù)手段越來(lái)越完善，這也就要求我們苗木從業(yè)者不能存在一絲僥幸心理，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(2017修訂)》第十五條第壹款規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。據(jù)此，苗圃或合作社銷(xiāo)售自產(chǎn)苗木產(chǎn)品是免稅的。
近年來(lái)，隨著購(gòu)買(mǎi)花木的單位財(cái)務(wù)制度越來(lái)越規(guī)范，一些苗木經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人需要開(kāi)具發(fā)票，而一些非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售苗木仍要按照適用稅率申報(bào)納稅。
一些人鋌而走險(xiǎn)，設(shè)立大量空殼企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，此行為不僅會(huì)面臨行政責(zé)任，還要承擔(dān)刑事責(zé)任。而對(duì)于苗木經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，也要了解相關(guān)政策，如果操作不規(guī)范，也存在一定的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
問(wèn)題1：苗木銷(xiāo)售需要交納哪些稅費(fèi)？
- 自產(chǎn)自銷(xiāo)的種植型銷(xiāo)售企業(yè)享受減免政策，可開(kāi)具免稅額度的增值稅普通發(fā)票，每月超過(guò)10萬(wàn)元，每季度超過(guò)30萬(wàn)元，需按比例繳納企業(yè)所得稅；對(duì)每月經(jīng)營(yíng)額度不超過(guò)10萬(wàn)元，每季度累計(jì)不超過(guò)30萬(wàn)元的企業(yè)，享受?chē)?guó)家減稅降費(fèi)優(yōu)惠，免繳增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
- 買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)品的經(jīng)銷(xiāo)型企業(yè)需要交納苗木增值稅（小規(guī)模納稅人3%，一般納稅人9%）、每季度按開(kāi)票總金額繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，另外還有殘?；鸬雀郊淤M(fèi)用。
- 享受稅收政策減免的企業(yè)需要提前到國(guó)家稅務(wù)局辦理“免稅證明”，獲得減免資格的企業(yè)，自產(chǎn)自銷(xiāo)產(chǎn)品不可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
問(wèn)題2：苗木經(jīng)紀(jì)人如何繳稅？
- 有種植基地的苗木經(jīng)紀(jì)人會(huì)成立公司或個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，發(fā)票總量與種植面積相關(guān)，一般按每年每畝10萬(wàn)元的金額開(kāi)具，超過(guò)部分需要提供自產(chǎn)自銷(xiāo)證明才能享受減免優(yōu)惠。
- 沒(méi)有種植基地的苗木經(jīng)紀(jì)人會(huì)陪同賣(mài)苗的苗農(nóng)到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，每張發(fā)票可開(kāi)10萬(wàn)元，享受免稅優(yōu)惠，僅支付20元左右的印花稅即可，開(kāi)具的發(fā)票必須是苗農(nóng)自產(chǎn)自銷(xiāo)的產(chǎn)品，每年代開(kāi)金額上限為50萬(wàn)元。
- 還有一部分苗木經(jīng)紀(jì)人會(huì)加入苗木專(zhuān)業(yè)合作社，通過(guò)合作社承接業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票，繳稅方式與企業(yè)相同。
問(wèn)題3：苗木銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具的正確方式是什么？
- 以種植型企業(yè)為例，首先應(yīng)該對(duì)自產(chǎn)自銷(xiāo)產(chǎn)品進(jìn)行入庫(kù)備案，做好準(zhǔn)確的品名、規(guī)格、入庫(kù)單價(jià)等信息整理，同時(shí)需要備案的還有自產(chǎn)自銷(xiāo)的種植基地租地證明和租金發(fā)放憑證，種植基地需要與公司注冊(cè)地屬同一個(gè)區(qū)縣，外地種植的不可納入自產(chǎn)自銷(xiāo)范圍。
- 然后，將自產(chǎn)自銷(xiāo)的人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)及農(nóng)藥化肥等費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，有苗木死亡、丟失的情況要及時(shí)備案，新栽種和賣(mài)出的產(chǎn)品要有入庫(kù)和出庫(kù)記錄。
- 完成以上工作后，種植型企業(yè)將相關(guān)材料遞交國(guó)家稅務(wù)局，獲批免稅認(rèn)定后即符合自產(chǎn)自銷(xiāo)條件，開(kāi)具發(fā)票時(shí)可直接選擇免稅。
- 經(jīng)銷(xiāo)型企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，則按國(guó)家稅務(wù)局要求選擇稅率比例，可使用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，企業(yè)所得稅也可以使用成本發(fā)票進(jìn)行抵扣。非國(guó)家稅收優(yōu)惠內(nèi)容，經(jīng)銷(xiāo)型企業(yè)不可對(duì)買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)品開(kāi)具免稅額度的增值稅發(fā)票。
問(wèn)題4：自產(chǎn)自銷(xiāo)和貿(mào)易行為如何界定？
- 提前在國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行免稅申請(qǐng)，獲得批準(zhǔn)后，對(duì)完成一個(gè)生產(chǎn)周期的苗木產(chǎn)品即作為自產(chǎn)自銷(xiāo)產(chǎn)品；未獲批準(zhǔn)、不滿(mǎn)足免稅資格的企業(yè)，或未滿(mǎn)一個(gè)生產(chǎn)周期的苗木產(chǎn)品不能作為自產(chǎn)自銷(xiāo)產(chǎn)品，代銷(xiāo)農(nóng)戶(hù)苗木產(chǎn)品等均定義為貿(mào)易行為。
問(wèn)題5：苗木經(jīng)紀(jì)人如何合理處理個(gè)人所得稅？
- 建議苗木經(jīng)紀(jì)人至少注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)來(lái)經(jīng)銷(xiāo)花木產(chǎn)品，讀懂國(guó)家稅收政策和法規(guī)要求，開(kāi)設(shè)公司的銀行賬戶(hù)，做好記賬報(bào)稅工作，盡量公對(duì)公交易，避免大額的公對(duì)私交易轉(zhuǎn)賬，合理申報(bào)實(shí)得收入的個(gè)人所得稅。
問(wèn)題6：稅收監(jiān)管有什么樣的新變化？
- 目前，現(xiàn)金交易的方式越來(lái)越少，大部分以微信支付或支付寶支付為主，銀行轉(zhuǎn)賬多以大額交易為主，所有的轉(zhuǎn)賬信息都會(huì)有記錄，超過(guò)一定金額的公轉(zhuǎn)私交易，會(huì)列入監(jiān)管名單，不斷更新的稅控軟件還會(huì)監(jiān)控私對(duì)私的大額交易。
- 國(guó)家稅收監(jiān)管軟件不斷更新，每期更新后，都會(huì)開(kāi)展專(zhuān)題講座，也會(huì)根據(jù)不同行業(yè)的情況進(jìn)行“一對(duì)一”服務(wù)。建議企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)講座知識(shí)，切勿置稅收政策和新法規(guī)要求而不顧。
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全國(guó)各地地方政策對(duì)花木產(chǎn)業(yè)支持方式不同，大家可根據(jù)各自區(qū)域的產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況向申請(qǐng)對(duì)應(yīng)政策支持，合法合規(guī)地做好自己的企業(yè)。
文章來(lái)源：中國(guó)花卉報(bào)
